Главная | Возврат брака поставленного в прошлом году по цене условных единицах

Возврат брака поставленного в прошлом году по цене условных единицах

Правило, полезное для налогового учета, сформулировано в п. Аналогичные правила применяются судом при начислении и взыскании неустойки по указанному денежному обязательству.

Подписка на журнал

Этот вывод использован Минфином России применительно к налогу на прибыль письмо от Дополнительную актуальность ему придают налоговые последствия введения с 1 июня г. Пример 1 По договору купли-продажи стоимостью в у. НДС не облагается , в котором условная единица равна доллару США по курсу ЦБ РФ на дату оплаты, покупателю предоставлена отсрочка платежа за отгруженные товары сроком на полгода.

Удивительно, но факт! Возврат авансов В случае возврата аванса в связи с расторжением или изменением договора продавец имеет право принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы аванса, а покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса п.

При этом покупатель, заинтересованный в увеличении суммы налоговых расходов, отказался устанавливать в договоре, что к правоотношениям сторон по нему не применяются нормы ст.

На конец марта, с первого числа которого покупателю предоставлена рассрочка, продавец должен начислить в налоговом учете доходы, а покупатель — расходы в виде процентов за пользование денежными средствами продавца. Официальный курс рубля к доллару США на последний день месяца составляет 75 руб.

Сумма процентов рассчитывается следующим образом: Как видим, формально в расчете не участвует рублевая сумма задолженности, определенная на конец месяца. Как определить сумму задолженности на дату оплаты Как известно, договоры в условных единицах содержат потенциальные финансовые риски для обеих сторон, реальность которых зависит от направления движения курса рубля по отношению к иностранной валюте, выбранной в качестве условной единицы.

В соответствии с п. При этом счета-фактуры по договорам в условных единицах выставляются в рублях согласно п. Поэтому если вам, как продавцу, такой порядок не подходит, впишите в договор с покупателем, что премия за объем закупки уменьшает стоимость отгруженных товаров. Этот исключительный случай предусмотрен новым пунктом 2. Тогда при выплате премии поставщик уменьшит базу по НДС и выставит покупателю корректировочный счет-фактуру. На основании этого документа покупатель восстановит НДС на сумму скорректированных вычетов.

Возврат товара в условных единицах Кроме того, в налоговом учете производятся следующие записи: Акт о приемке товара с приложением документов является основанием для направления претензионного письма поставщику. Для начала у сторон сделки должен быть отражен аванс процентный , при этом в отношении курсовых разниц отметим следующее.

Как определить сумму задолженности на дату оплаты

Курсовая разница у продавца — это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина дебиторской задолженности покупателя, если цена товаров работ, услуг установлена договором в условных единицах у. Курсовые разницы появляются из-за изменения курса у. Курсовые разницы не возникают, если покупатель полностью оплатил товары работы, услуги авансом, поскольку после отгрузки у него не будет задолженности перед продавцом. Проверяя продавца, первый подход налоговые инспекторы могут применять, когда реальный курс ЦБ РФ превысит установленную сторонами верхнюю границу, чтобы требовать от него по-прежнему определять налоговую базу по курсу ЦБ РФ, второй — при снижении курса ниже согласованной в договоре нижней границы, чтобы требовать определения налоговой базы по более высокому фиксированному курсу.

Удивительно, но факт! Проводки по возврату поставщику в 1С 8.

При проверке покупателя подход может быть прямо противоположным. По договору купли-продажи товаров в условных единицах продавцом в один день отгружены две партии товаров, в тот же день принятые покупателем к учету.

Первую партию товара покупатель оплатил согласно условиям договора по курсу условной единицы на дату оплаты , вторую — не оплатил. Обе организации применяют общую систему налогообложения. Часть товара из каждой партии товара была признана бракованной и возвращается продавцу на основании пункта 2 статьи ГК РФ, то есть по причинам, предусмотренным законодательством, а часть — ввиду наступления условий, установленных договором например, в связи с истечением срока годности.

По какому курсу условной единицы должен оформить покупатель документы на возврат товаров товарную накладную и счет-фактуру , чтобы у него была правильно исчислена налоговая база, а у первоначального продавца не возникло проблем с вычетом НДС по возвращенным товарам? На практике автору встречались ситуации, когда документы на возврат и бракованных, и просроченных товаров из оплаченной партии товара оформлялись по курсу на дату оплаты, а из неоплаченной — по курсу на дату отгрузки товаров первоначальным продавцом.

Напомню, что правомерность требования о составлении счетов-фактур возвращающим товар покупателем без чего не может быть реализовано установленное Налоговым кодексом РФ право продавца на вычет была подтверждена Решением ВАС РФ от При этом не имеет значения, что принято данное решение было в условиях действия постановления Правительства РФ от Указанные нормы Налогового кодекса РФ с тех пор не изменились.

В самих же нормах не делается каких-либо различий в зависимости от причин возврата товаров. Поэтому при возврате и на основании норм Гражданского кодекса РФ бракованных и в соответствии с условиями договора например, просроченных документы оформляются по одним и тем же правилам, в данном случае — по одному и тому же курсу условной единицы.

Базовые положения гражданского законодательства и их налоговые последствия

Соответственно, независимо от оснований возврата товара налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки возвращаемого товара. Валюта долга - это то, в чем номинально выражено обязательство по договору.

Например, в договоре указано, что стоимость поставляемого товара составляет долл. Доллары - это и есть валюта долга независимо от того, в долларах, евро или рублях будет производиться оплата товара согласно условиям договора, то есть от того, что будет являться валютой платежа.

Таким образом, валютой долга по договорам, в которых иностранная валюта лишь выполняет функцию условных единиц, то есть не является валютой реального платежа, в любом случае должна считаться иностранная валюта. Именно в соответствии с таким пониманием в п. В то же время в гл.

Navigation

Иными словами, для целей налога на прибыль под выраженными в иностранной валюте будут пониматься только договоры, оплачиваемые в иностранной валюте. Правило, полезное для налогового учета, сформулировано в п.

Удивительно, но факт! Как определить сумму задолженности на дату оплаты Как известно, договоры в условных единицах содержат потенциальные финансовые риски для обеих сторон, реальность которых зависит от направления движения курса рубля по отношению к иностранной валюте, выбранной в качестве условной единицы.

Аналогичные правила применяются судом при начислении и взыскании неустойки по указанному денежному обязательству. Этот вывод использован Минфином России применительно к налогу на прибыль Письмо от Дополнительную актуальность ему придают налоговые последствия введения с 1 июня г. По договору купли-продажи стоимостью в у.

Материалы по теме

НДС не облагается , в котором условная единица равна доллару США по курсу Банка России на дату оплаты, покупателю предоставлена отсрочка платежа за отгруженные товары сроком на полгода. При этом покупатель, заинтересованный в увеличении суммы налоговых расходов, отказался устанавливать в договоре, что к правоотношениям сторон по нему не применяются нормы ст.

На конец марта, с первого числа которого покупателю предоставлена рассрочка, продавец должен начислить в налоговом учете доходы, а покупатель - расходы в виде процентов за пользование денежными средствами продавца.

Удивительно, но факт! В то же время несовпадение суммы НДС, полученной продавцом от покупателя, с суммой НДС, предъявленной первым второму и подлежащей перечислению продавцом в бюджет, не соответствует экономической природе НДС как косвенного налога.

Сумма процентов рассчитывается следующим образом: Как видим, формально в расчете не участвует рублевая сумма задолженности, определенная на конец месяца. Как определить сумму задолженности на дату оплаты Как известно, договоры в условных единицах содержат потенциальные финансовые риски для обеих сторон, реальность которых зависит от направления движения курса рубля по отношению к иностранной валюте, выбранной в качестве условной единицы. В соответствии с п.

При этом счета-фактуры по договорам в условных единицах выставляются в рублях согласно пп. Другими словами, рублевая сумма НДС определяется один раз исходя из налоговой базы, рассчитанной по официальному курсу условной единицы на дату отгрузки п. В связи с этим возникает вопрос, распространять ли финансовые риски изменения цены по договору в условных единицах на фиксированную, то есть не подверженную влиянию курсовых колебаний, сумму НДС, которая подлежит оплате в бюджет продавцом в общем случае - за счет средств, полученных от покупателя.

Стоимость договора купли-продажи составляет у. США, цена договора определяется по курсу у. Сумма НДС, которая указана в счете-фактуре, выставленном при отгрузке, составляет руб. Отгрузка товара продавцом и принятие товара к учету покупателем происходят в один и тот же день.

Если стороны не установили в договоре никаких дополнительных условий к порядку определения цены договора "по курсу у. Но покупатель при этом расплачивается рублями. Из-за этого в налоговом учете возникают суммовые разницы.

Как продавцу их учесть? Значит, затратами вы перекроете прибыль по этой операции.

«Условные» сложности

Премия, предоставленная продавцом Теперь о скидках и премиях от продавца за достижение определенных условий договора. По этому вопросу компании и налоговики спорят уже не один год. Где суд заключил, что выплаченные премии, скидки и бонусы уменьшают базу по НДС у поставщика. Здесь уже покупатель включал скидки в доходы и не платил с них НДС.

ВАС РФ хоть и поддержал налогоплательщика, указав, что раз реализации не было, то и НДС платить не нужно, но в своем решении сделал уточнение. В результате выплаты премии стоимость отгруженных товаров уменьшается. Поэтому поставщики могут уменьшить НДС, который начислили.

А значит, и покупатели должны корректировать свои вычеты. Неоднозначные выводы ВАС привели к тому, что компании не знали, как лучше составлять договоры купли-продажи.

Удивительно, но факт! Поясним на примере см.



Читайте также:

  • Сколько стоит аренда одной сотки земли на 49 лет